С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. Вся информация в  памятке   для бизнеса .
Изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 12 июля 2024 года №176-ФЗ. Однако нововведения коснутся далеко не всех упрощенцев. Освобождение от налогообложения НДС в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ будет распространяться на тех, чьи доходы за предшествующий налоговый период не превысили в совокупности 60 млн рублей, на вновь созданные ООО и вновь зарегистрированных ИП, а также налогоплательщиков, реализующих подакцизную продукцию. Если налогоплательщик совмещал разные налоговые режимы, доход должен учитываться от всех режимов.

При определении величины дохода не учитываются положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 Налогового кодекса РФ, субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 Налогового кодекса РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность. Освобождение от НДС не действует при ввозе товаров в РФ.

Освобождение предоставляется автоматически, представление соответствующего уведомления не предусмотрено. При реализации товаров, работ, услуг необходимо будет выставлять счета-фактуры с отметкой "Без налога (НДС)", а также вести книгу продаж.

Если в течение календарного года доход превысит 60 млн рублей, право на освобождение будет утрачено с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. С этого момента упрощенец вправе применять общий или особый порядок уплаты НДС. На общем порядке НДС исчисляется и уплачивается по общим ставкам - 20%, 10%, 0%. Особый порядок предусматривает применение пониженных ставок 5% или 7% при выполнении определенных условий.

Независимо от того, применяется ли общий или особый порядок уплаты НДС, налог не уплачивается при совершении операций:
не являющихся объектом обложения НДС;
освобожденных от НДС;
при реализации товаров (работ, услуг) за пределами РФ.
В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@. Налоговый период - квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.