УФНС России по Липецкой области была проведена выездная налоговая проверка, в ходе которой были собраны доказательства, подтверждающие факт создания индивидуальным предпринимателем (далее – Предприниматель) схемы «дробления бизнеса». Не согласившись с решением налогового органа, Предприниматель обратился в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением о признании решения налогового органа незаконным. Решением суда первой инстанции требования налогоплательщика были удовлетворены.
Однако в ходе повторного рассмотрения обстоятельств дела Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд отменил решение Арбитражного суда Липецкой области и вынес новый судебный акт в пользу налогового органа.
Налоговым органом были представлены материалы, доказывающие, что с целью получения необоснованной налоговой выгоды Предприниматель формально разделил свой бизнес, передав розничную реализацию произведенной им продукции взаимозависимым третьим лицам. Реализация продукции осуществлялась через розничные магазины, имеющие признаки единой торговой сети, находящейся под единым управлением Предпринимателя, с использованием единого коммерческого товарного знака, право интеллектуальной собственности на который принадлежит Предпринимателю. Все это позволило ему применять льготные режимы налогообложения (ЕНВД, УСН) и получать налоговую экономию в виде неуплаты НДС и НДФЛ.
Неоспоримыми доказательствами доводов налогового органа о том, что именно Предприниматель является выгодоприобретателем схемы «дробления бизнеса», стали:
Суд апелляционной инстанции согласился с позицией налогового органа о том, что совокупностью собранных в ходе выездной налоговой проверки доказательств подтверждается факт создания индивидуальным предпринимателем схемы «дробления бизнеса». В результате в пользу бюджета было вынесено решение на 65 млн рублей доначисленных налогов, пеней и штрафов.
