С 1 сентября 2026 года работодателям предоставляется возможность подать единое предварительное уведомление об исчисленных суммах по предстоящим выплатам НДФЛ и страховых взносов.
Право представления досрочных (предварительных) уведомлений введено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Ранее уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов представлялось только за истекший период: по страховым взносам — помесячно, а по НДФЛ — дважды в месяц (к 25-му и к 3-му числу). Новый порядок разрешает объединить эти уведомления, указав плановые суммы сразу за текущий и за каждый последующий период вплоть до конца года — в одном документе. Такая форма предоставления удобна для небольших компаний, в которых предсказуемый фонд оплаты труда и стабильная штатная численность наемных сотрудников. Специальное уведомление о переходе на представление предварительных уведомлений в налоговый орган направлять не требуется — право использовать досрочный порядок возникает автоматически с 1 сентября 2026 года.
Представление досрочных (предварительных) уведомлений — это право, а не обязанность. Компании или индивидуальные предприниматели по-прежнему могут подавать уведомления в привычном порядке — по факту начисления взносов и удержания НДФЛ. Кроме того, возможно, например, досрочное предоставление уведомлений по страховым взносам, а по НДФЛ — по прежнему порядку, поскольку это два независимых блока данных в одном документе и переходить на досрочный порядок по всем налогам сразу не обязательно.
Если налогоплательщиком представлено предварительное уведомление, подавать ежемесячное уведомление не нужно. Однако, если фактические суммы исчисленных НДФЛ и страховых взносов превысят ранее заявленные в досрочном уведомлении показатели, налогоплательщик обязан представить уточненное уведомление в обычные сроки, установленные пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ.
Оформляться предварительное уведомление будет так же, как обычное, то есть с разбивкой по периодам (месяцам). Иными словами, в таком уведомлении необходимо указать сумму НДФЛ или страховых взносов с разбивкой по периодам начисления и выплаты доходов.
Подача предварительного уведомления не приведет к исполнению обязанности по уплате НДФЛ и взносов на дату подачи. Платить суммы, указанные в авансовом уведомлении, при его подаче также не нужно.
Однако сроки зачета положительного сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по такому уведомлению отличаются от сроков зачета при подаче ежемесячных уведомлений. Налоговый орган зачтет при достаточной сумме положительного сальдо:
НДФЛ – не позднее 2-го рабочего дня, следующего за днем окончания указанного в уведомлении истекшего периода, либо не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем формирования положительного сальдо ЕНС;
страховые взносы – не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты, либо не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем формирования положительного сальдо ЕНС.
Напоминаем, что при представлении обычного уведомления до наступления срока уплаты налоговый орган производит зачет положительного сальдо ЕНС в счет предстоящей обязанности по перечислению соответствующего налога не позднее дня, следующего за днем поступления такого уведомления.
При одновременном поступлении обычного и предварительного уведомлений в отношении одного периода сначала будет производиться зачет по обычному уведомлению. Соответствующие изменения внесены в п.7 ст. 78 Налогового кодекса РФ и вступят в силу с 1 сентября 2026 года.
