ЕНП. Сколько платить и можно ли вернуть переплату?
С начала следующего года предусмотрено введение института Единого налогового счета (ЕНС), в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа (ЕНП) налоги.
В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, на уплату налогов с использованием ЕНС с 01.01.2023 переходят все хозяйствующие субъекты.
Согласно новой редакции статьи 45 НK РФ (действующей с 01.01.2023) налогоплательщику требуется самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП).
Для реализации механизма уплаты налогов через внесение ЕНП установлены единые сроки:
- для уплаты налоговых платежей - 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом;
- для представления налоговой отчетности - 25-е число месяца, следующего за отчетным.
Перечислять денежные средства в качестве ЕНП налогоплательщик может досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ). Кроме того, налог за налогоплательщика может перечислить и другое лицо. В этом случае в платежном поручении нужно будет указывать ИНН налогоплательщика, за которого перечислен ЕНП (п. 15 ст. 45 НК РФ).
Перечислять в качестве ЕНП сумму, превышающую размер совокупной обязанности налогоплательщика (налогового агента), не запрещается. Поэтому налогоплательщик вправе внести денежные средства в большем размере, чем размер ЕНП.
Налогоплательщики смогут вернуть или провести зачет в отношении тех сумм, которые составляют положительное сальдо ЕНС (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ).
С 1 января 2023 года не будет признаваться правонарушением неуплата или неполная уплата налога, сбора, страховых взносов, если у налогоплательщика непрерывно со дня, на который приходится срок уплаты, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за неуплату налога, сбора или страховых взносов имелось положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС.
В целях уплаты ЕНП с 1 января 2023 года будет предусмотрен отдельный казначейский счет, открытый Управлению Федерального казначейства по Тульской области.
Реализация ЕНС позволит создать для налогоплательщиков более комфортные условия для исполнения обязанности по уплате налогов, сократит время оформления расчетных документов, количество документов.
Данные о состоянии ЕНС, детализированная информация о распределении ЕНП и обратная связь с налоговым органом будут доступны в онлайн режиме в Личном кабинете налогоплательщика, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика.
