Заместитель начальника отдела предпроверочного анализа и планирования налоговых проверок №2 Светлана Двуреченская рассказала на вебинаре о понятии «дробление бизнеса» и его признаках.
Согласно п. 1 ст. 54.1 НК РФ, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы или суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов). Характерным примером такого «искажения» является дробление бизнеса.
Под дроблением бизнеса понимается использование нескольких организаций или ИП для искусственного перераспределения между ними выручки, имущества или работников с целью применения упрощенной системы налогообложения (в 43% случаев, выявленных налоговым органом) и завышения расходов по налогу на прибыль (29%).
Согласно данным судебной практики, схема дробления бизнеса чаще всего встречается в таких отраслях, как производство – 22%, услуги и ремонтно-монтажные работы – 18,7%, сдача в аренду имущества – 12%.
Спикер осветила основные признаки применения незаконной схемы дробления:
• Взаимозависимость субъектов в группе компаний, которая может повлиять на получение налоговой выгоды (например, оформление компаний на родственников).
• Использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в интернете, адресов фактического местонахождения.
• Дробление бизнеса для сохранения права на применение специальных режимов налогообложения (например, ИП сдает свое имущество в аренду нескольким ООО, которые передают его в субаренду, чтобы разделить потоки выручки).
• Формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей.
• Отсутствие расходов, обязательных для соответствующего вида деятельности (например, сельхозтоваропроизводитель, согласно отчетам, несет расходы только своих подрядчиков, при этом расходы, связанные с реальным ведением деятельности организации, отсутствуют).
• Участники схемы несут расходы друг за друга. Это ситуация, когда создается группа компаний, а маркетинговые расходы производит только одна из организаций. Но при этом остальные фирмы тоже пользуются оплаченными услугами по рекламе, клинингу и т.п.
Также Светлана Двуреченская напомнила, что для предпринимателей и организаций с этого года действует механизм «налоговой амнистии» в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса. В соответствии с ним прекращается обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, возникшая за налоговые периоды 2022 — 2024 годов.
Обязательное условие для применения амнистии - добровольный отказ от схемы дробления в 2025 и 2026 годах. Под таким отказом понимается:
• исчисление и уплата налогов, исходя из консолидированного результата всех лиц, задействованных ранее в соответствующей схеме;
• прекращение использования схемы дробления с 2025 года (например, компания может объединить все свои бизнес-единицы или изменить структуру управления).
Имеются ограничения, на которые механизм налоговой амнистии не распространяется. Подробно ознакомиться с ними можно из записи вебинера по ссылке или на промостранице «Налоговая амнистия при дроблении бизнеса».
УФНС России по Липецкой области
